2026天使投資人租稅優惠：投資新創50萬、持股3年與所得減除指南

投資人搜尋「天使投資人租稅優惠」、「投資新創抵稅」或「產業創新條例 23-2」時，最容易誤會成「投 50 萬就能退稅」。實際上，這是一套有公司資格、投資方式、持股期間、投資計畫、完成證明和申報文件的所得減除制度，不是即時退稅，也不是每一家新創都適用。

最短答案是：2026 年個人投資國內高風險新創事業公司的租稅優惠，依產業創新條例第 23 條之 2 及「個人投資新創事業公司所得減除辦法」辦理。修法後，個人於 2025 年 1 月 1 日至 2029 年 12 月 31 日期間，以現金投資同一設立登記未滿 5 年、經中央目的事業主管機關核定的國內高風險新創事業公司達 50 萬元，取得新發行股份並連續持有滿 3 年者，得就投資金額 50% 限度內，自持股滿 3 年當年度個人綜合所得總額中減除；每年減除總額上限 500 萬元，非國家重點發展產業部分另有 300 萬元上限。

免責聲明：本文內容整理自經濟部產業發展署、財政部主管法規查詢系統、財政部稅務入口網、產業創新條例相關公開資訊及網路資料，可能存在更新落差或解讀錯誤。天使投資人租稅優惠、所得減除、最低稅負、投資期間、持股期間、高風險新創事業公司核定、國家重點發展產業認定、投資計畫、完成證明、申報文件與可減除金額，均以最新法規、主管機關函釋、國稅局認定與專業稅務意見為準；本文不構成投資、稅務或法律建議。

本文查核時間為 2026 年 5 月 28 日。

先分流：天使投資人租稅優惠 要看年度、身分與可扣抵條件

稅務或租稅優惠不能只記一個金額，因為年度、身分、投資期間、所得類型與申報文件都會改變結果。看 天使投資人租稅優惠 時，請先確認規則適用到哪個年度，以及你是投資人、公司、受薪者還是申報戶。

你現在想解決的問題	先確認什麼	常見誤判
我能不能適用	先看年度、身分、持有期間、投資標的或所得來源	只看減除比例或退稅金額
要留什麼證明	投資文件、扣繳憑單、繳費紀錄、申報資料要能對上	事後才補資料，卻缺關鍵日期
什麼時候才算生效	看投資日、持有期、核准日、申報年度或給付年度	把付款日和可申報年度混在一起
金額怎麼估	用自己的所得級距、抵減上限與其他扣除額一起算	拿別人的案例套到自己身上

這類文章不要直接當個人稅務建議

• 金額大、年度跨期或牽涉公司投資時，應回到官方說明或專業稅務意見確認。
• 只要文件日期、持有期間或身分條件不確定，就先不要把優惠當成必拿。

好的稅務內容要幫讀者避開「金額看起來對，但年度或身分錯」這種錯誤。

天使投資人租稅優惠是什麼？

這項制度的目的，是鼓勵個人用現金投資高風險新創事業公司，讓早期新創可以取得民間資金。它不是政府補助新創公司，也不是政府替投資人確保投資報酬，而是讓符合條件的個人投資人，在持股期滿並取得證明後，將部分投資金額自綜合所得總額中減除。

關鍵項目	2026應抓的重點
適用法規	產業創新條例第 23 條之 2、個人投資新創事業公司所得減除辦法
投資人	中華民國境內居住之個人
新創公司	經中央目的事業主管機關核定的國內高風險新創事業公司
投資方式	現金投資，取得新發行股份
投資期間	2025 年 1 月 1 日至 2029 年 12 月 31 日
持股期間	連續持有新發行股份滿 3 年
稅務效果	投資金額 50% 限度內，於持股滿 3 年當年度自個人綜合所得總額減除

所以，投資人要問的不是「今年能不能馬上扣稅」，而是「這家公司是否已核定為高風險新創、投資計畫是否核准、我取得的是不是新發行股份、未來 3 年能不能連續持有、公司是否能完成投資計畫並取得相關證明」。

修法前後差在哪？

財政部稅務入口網整理了 2025 年 5 月 7 日修法前後差異，重點是放寬新創成立年限、降低投資門檻、延長持股期間並提高年度減除上限。

項目	2025年5月7日修正前	2025年5月7日修正後
新創成立年限	成立未滿 2 年	成立未滿 5 年
同年度同公司投資門檻	達 100 萬元	達 50 萬元
持股期間	持有新發行股份滿 2 年	持有新發行股份滿 3 年
減除比例	投資金額 50%	投資金額 50%
每年減除上限	300 萬元	500 萬元
非國家重點發展產業部分	舊制無此新上限架構	該部分當年度合計減除上限 300 萬元

這個修法方向對新創募資有利，因為更多未滿 5 年的新創有機會進入適用範圍，個人投資人最低門檻也從 100 萬降到 50 萬。但對投資人而言，持股期間變成 3 年，流動性與退出安排反而更要提前想清楚。

投資人要符合哪些條件？

可先用這張表自查：

條件	需要注意
個人身分	須為所得稅法所稱中華民國境內居住個人
投資方式	必須是現金投資，不是借款、勞務出資或買舊股
股份類型	取得新發行股份
投資門檻	同年度對同一公司現金投資達 50 萬元
持股期間	從繳納現金股款或公司設立登記日起算，連續持有滿 3 年
申報時點	持股滿 3 年當年度綜合所得稅結算申報時檢附證明

這裡最容易踩雷的是「買舊股」和「未連續持有」。若投資人是向既有股東買股份，或中途轉讓、減資、投資計畫未完成，就可能影響所得減除資格。

新創公司要做哪些事？

投資人能不能享受租稅優惠，不只看投資人，也看新創公司是否完成一連串申請與證明。

時點	新創公司要處理
投資前或投資初期	向中央目的事業主管機關申請核定為高風險新創事業公司
創立或增資後	依規定期限申請投資計畫核准函
執行期間	依核准投資計畫在本業必要範圍內支應資金
計畫完成後	申請投資計畫完成證明，檢具支出明細與會計師查核簽證報告等文件
投資人持股滿3年後	向所在地稅捐稽徵機關申請核發投資額減除證明書，並轉發投資人

如果新創公司只是口頭說「我們符合天使投資抵稅」，但沒有高風險新創事業公司核定函、投資計畫核准函與後續完成證明規劃，投資人應提高警覺。

和創業天使投資方案有什麼不同？

這兩個題目名稱很像，但本質不同：

題目	核心差異
創業天使投資方案	國發基金與天使投資人或投資機構共同投資新創公司，是政府資金共同投資機制
天使投資人租稅優惠	個人投資人投資符合條件的新創後，未來可在綜合所得總額中減除部分投資金額
信保基金創業貸款	信保基金協助銀行分擔貸款信用風險，是債務融資的信用補充
SBIR補助	政府補助研發或創新計畫，重點在研發項目、里程碑與核銷

若公司正在募資，應把這幾種工具分開設計：投資人租稅優惠是投資人端誘因，國發基金創業天使投資方案是共同投資入口，信保基金是貸款端信用補充，SBIR 是研發補助。

最低稅負提醒

投資新創所得減除不是「不用繳稅」的保證。財政部已公告，依修正後產業創新條例第 23 條之 2 規定，投資國內高風險新創事業公司自綜合所得總額中減除的金額，應計入個人基本所得額。

簡單說，個人適用所得減除後，仍可能受到最低稅負制影響。高所得投資人尤其要請會計師或稅務專業人員試算，不要只用「投資額 × 50%」推估節稅效果。

常見風險

風險	說明
公司未取得核定	不是所有新創都自動符合高風險新創事業資格
投資不是新發行股份	買舊股或私下移轉通常不是這套優惠的核心情境
逾期申請	投資計畫核准、完成證明、投資額減除證明書都有期限
投資計畫未完成	可能影響可減除金額或導致證明書失效
轉讓或減資	連續持股與減資規定會影響資格
重複適用其他優惠	同一投資資金若已依其他法律享有所得減除，不得重複適用
最低稅負	減除金額仍可能計入基本所得額

AEO快速答案

投資新創50萬就能抵稅嗎？
不是馬上抵稅。需投資經主管機關核定的高風險新創事業公司、取得新發行股份、連續持股滿 3 年，並取得投資額減除證明書後，才可能在持股滿 3 年當年度申報所得減除。

天使投資人租稅優惠可以減除多少？
修法後得就投資金額 50% 限度內自綜合所得總額減除，每年減除總額以 500 萬元為限；非國家重點發展產業部分上限為 300 萬元。

新創公司成立多久內適用？
修法後原則上是設立登記未滿 5 年，且須經中央目的事業主管機關核定為國內高風險新創事業公司。

這是退稅還是所得減除？
是所得減除，不是政府直接退還投資額。實際節稅效果要看個人所得級距、基本所得額與申報狀況。

會不會被最低稅負影響？
可能會。財政部公告指出修正後依產業創新條例第 23 條之 2 減除的金額，應計入個人基本所得額。

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官方參考來源

• 經濟部產業發展署：個人投資新創事業公司所得減除辦法申請事項：更新日期、適用法規、主管機關申請入口、表單與解析文件。
• 財政部主管法規查詢系統：個人投資新創事業公司所得減除辦法：修正日期、法規條文、投資期間、門檻、持股期間、文件與申報規定。
• 財政部稅務入口網：產業創新條例第23條之2租稅優惠規定：修法前後差異、50 萬門檻、3 年持股、50% 減除與上限。
• 經濟部產業發展署：掌握產創優惠，加速產業創新：產業創新條例租稅優惠推廣與天使投資人租稅優惠入口脈絡。